Vergi Ceza Hukuku

Kamu harcamalarının finansmanı başta olmak üzere, iktisadi, mali ve sosyal amaçların gerçekleştirilmesinde önemli fonksiyonları bulunan vergi; vazgeçilemez, ikame edilemez, zorunlu ve temel bir kamu geliridir.

İç ve dış borçlanma, merkez bankasın kaynaklarının kullanımı gibi alternatif modellerin ekonomik sistem üzerinde oluşturacağı yük ve zafiyetler dikkate alındığında merkezi yönetim bütçesinin ¾ lük kısmından fazlasını finanse eden vergi gelirleri, kritik konumunu korumaya devam etmektedir.

Bunun yanısıra vergi, bir vatandaşlık görevi olarak kamu hizmetlerinin yerindeliği ve verimliliğini ölçme, demokratik hukuk sisteminin devamı, adil bir gelir dağılımının sağlanması açısından da elzemdir.

Böylesine önemli işlevler yüklenilen vergi olgusunun doğal bir uzantısı olarak, Anayasal dayanağı ile kanunlarla ihdası, değiştirilmesi ve kaldırılması esastır. Cumhurbaşkanı tarafından yine kanuni sınırlar içinde kalmak kaydıyla vergi muafiyeti, istisna, indirim ve oranlarıyla ilgili değişiklik yapılabilmektedir.

Aynı şeyleri Anayasanın kanunsuz suç ve ceza olmaz prensibi kapsamında; vergi cezalarının ihdası, değiştirilmesi ve kaldırılması bahsinde de tekrarlamak gerekir.

Bu manada vergi suç ve cezalarının asli ve kurucu unsurları yanında cezaya konu fiillerin oluşumunu doğrudan etkileyen şekli unsurlarının da kanunilik ilkesine uygun olarak belirlenmesi gerekir.

Eserde, öncelikle ve ön şart olarak vergi kanunlarına aykırı hareketin karşılığı olarak öngörülen vergi cezalarının daha net ve anlaşılabilir bir şekilde ortaya konulabilmesi açısından vergi ve bölümlendirilmesi ile vergilendirme süreçlerinin açıklanması ile başlanılmıştır.

Müteakiben vergi ceza hukuku, ilkeler ve sorumluluk, idari vergi suç ve cezaları, idari ve adli çözüm yöntemleri ile adli vergi suç ve cezaları, sorumluluğu ortadan kaldıran/azaltan haller ile yargılama süreçleri başlıkları altında inceleme ve analizlere yer verilmiştir.

Diğer yanda 213 ile 6183 sayılı Kanunlarda düzenlenen tüm adli ve idari vergi suç ve cezaları bu kitapta ele alınmış ve detaylandırılmıştır.

Eser ile amaçlanan, her bir suç tipi ve cezalarına dair makro ve genel esasları ile çalışmada yer vermek, bir bütün olarak resmi ortaya koymak ve mümkün olduğu kadar okuyucularına ve yararlanıcılarına bir perspektif çizebilmek olarak tasnif edilebilecektir.